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矿产资源有偿使用应当用价格分割供求双方的利益

2014-04-08           作者:王希凯
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    摘要:矿产资源作为天然形成的自然资源是有价值的,它与矿业权价值结合,形成矿产资源资产的整体价值。矿产资源资产是矿业生产最重要的生产要素,但它内在的两种价值及其实现却各具特点,又是两个独立的利益主体,相互之间是一种供求关系。它们的利益分割只有通过价格才能找到均衡点。但是在我国,长期实行的税费制度,用资源补偿费代表资源所有者权益,且收取标准太低,致使二者的利益分配严重偏离均衡点。大量的资源权益被资本权益所侵占,不仅使国有资源资产大量流失,也不利于矿产资源的节约和合理利用。因此,必须充分利用资源价格,来实行矿产资源的有偿使用;必须研究提出矿产资源的基准价和级差调节价。基准价应当根据矿产资源价值的依附性和它在形成矿产品收入中的重要作用加以确定;级差调节价是在矿产资源绝对收益基础上的追加收益,依附于超额利润,并根据超额利润水平的不同确定收取标准。
关键词:矿产资源价值;矿产资源资产价值;矿业权价值;基准价;级差调节价
中图分类号:F407.1       文献标识码:C              文章编号:1672-6995(2014)02-0000-00


 “价格的本质是商品价值的货币表现,是供给者和需求者的利益均衡点”(《市场经济大辞典》367页)。矿产资源作为物质财富和生产要素,其有偿使用也应当用价格分割供求双方的利益。对此,党的十七大文件也有明确要求:“要发展各类生产要素市场,完善反映市场供求关系、资源稀缺程度、环境损害成本的生产要素和资源价格形成机制。”但是我国矿产资源有偿使用长期实行“税费制度”,而收取税费的标准也没有以价格理论为依据。这种局面不能再继续下去了。
    1矿产资源价值
 矿产资源价格是矿产资源价值的货币表现。矿产资源是由地质作用形成的有利用价值的自然资源,这个利用价值既包括它本身的使用价值,也包括它的价值,而这个价值可以称之为矿产资源净价值。有了这个净价值,就构成了矿产资源;没有这个净价值,就不是矿产资源。这个净价值是天然形成的,没有经过人类任何劳动,只是由于它的有用性、稀缺性和垄断性才形成的。从理论上说,这个净价值是矿产资源转化成矿产品并销售之后取得的收入,再扣除所有应摊成本、平均利润和各种税费之后的剩余。这个“剩余”主要由以下5个条件决定:
 (1)技术、知识和工艺的可得性。有了这个可得性,就能成为矿产资源;没有这个可得性,就是一般的岩石矿物。
 (2)社会需求的水平。不同的需求强度和需求结构对矿产资源价值的构成具有决定性作用。需求强度大,原来不是矿产资源的也能成为矿产资源;需求强度小,原来已构成矿产资源的也要退出。
 (3)勘查、开发和环境补偿成本。成本对矿产资源价值的构成是决定性的因素。在许多发达国家,由于生态环境补偿成本太高,原来的矿产资源难以开发利用,不再具有开发利用价值。
 (4)矿产品的价格。价格对矿产资源价值构成的作用实际是需求水平和供给成本所产生影响的具体反映,但同时它受政府价格政策和行政干预的影响。
 (5)代用品的可得性和价格。这个因素对矿产资源价值构成也具有决定性影响。
 由这5个条件决定的矿产资源净价值必然是动态的,因为这5个条件本身在时间上都是不断变化的,而每一个变化都直接影响矿产资源量的变化。同时,这5个条件只是决定矿产资源净价值及其动态性的外部条件,而矿产资源本身的自然丰度和地理位置则是决定不同矿区、不同矿床矿产资源净价值及其差异性的内部条件。当由于经济社会需要必须同时开发利用这些矿产资源时,矿产资源净价值这种差异就会在投入相同的活劳动和物化劳动时产出不同的矿产资源价值量。但是,它的社会生产成本是由净价值相对较低的劣等矿产资源决定的,这就在劣等矿产资源和非劣等矿产资源之间产生了矿产资源的级差收益。这个级差虽然是因矿产资源本身的自然条件形成的,是属于矿产资源净价值的组成部分,但也有投入的活劳动和物化劳动的贡献。因为在通常条件下,寻找那些自然丰度好、地理位置优越的矿产资源,要比寻找那些自然丰度差、地理位置恶劣的矿产资源付出更多的活劳动和物化劳动。所以矿产资源的净价值对使用者来说,存在两种收益:绝对收益和级差收益。
    2矿产资源价值含在矿产资源资产价值之中
 矿产资源大多是埋藏在地下,具有隐蔽性,不经过勘查就不能显现。这个特点决定了矿产资源的所有者不能像土地资源那样直接处置自己的资产,而是必须借助勘查,勘查的行使就产生了矿业权。同时所谓资产也是会计学的概念。新的《企业会计准则》规定:“资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源”。并规定这个资源在同时满足以下条件时,确认为资产:①与该资源有关的经济利益很可能流入企业;②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。根据这个定义,矿产资源的净价值转化为矿产资源资产,必须能够计量。只有经过勘查的矿产资源才能够计量,而勘查是通过矿业权人投资,并消耗大量的活劳动与物化劳动,它也创造了自己的价值,这就是矿业权价值。但是,这个价值又是依附于原有矿产资源之上的,是天然形成的矿产资源净价值基础上的增值,它的物质内容仍然是矿产资源。二者的相互关系如图1。

 

 

矿产资源使用权                             

(矿业权)                 矿业权价值矿 资 

产 产 

资 价 

                                         源 值 

矿产资源所有权       矿产资源净价值       

 

矿业权运作过程 


 图1矿产资源净价值与矿业权价值的关系
 从图1可以看出,矿产资源价值由两部分组成,即矿产资源净价值(天然价值)和矿业权价值(劳动资本价值)。二者是相互依存,互为条件:
 首先,矿业权价值是在矿产资源确有或可能有净价值的基础上形成的。
 其次,矿产资源净价值是借助于矿业权价值显现的。矿业权人在为自己寻找可供使用的矿产资源的同时,也为矿产资源所有者找到了产权属于国家的矿产资源,并使其转化为资源资产。
 因此,矿产资源资产价值也就等于矿产资源净价值加上矿业权价值,进而矿产资源资产价格,也就等于矿产资源价格加上矿业权价格(款)。
    3矿产资源资产中两种价值的不同特点及其利益分割
 这两种价值,除了一个是天然形成的,另一个是资本、劳动创造的之外,还有如下不同特点:
 (1)价值所有者的主体不同。矿产资源唯一的所有者是国家,而矿业权则是谁投资谁受益,其所有权是多元的。
 (2)价值的实现时间不同。矿产资源具有隐蔽性特点,其价值补偿在开采出来之前是难以计量的,只能在开采出来之后才能从量或从价收取补偿。所以它对资源使用者来说,属于“先使用、后付款”。而矿业权价款,如果是购入,大多数是一次性付款,也有分期付款的;如果是探采结合,则需要流动资金垫付成本,两者均属于“先付款、后使用”。
 (3)价格的支付方式不同。矿产资源对使用者来说,是消耗多少,支付多少,按实际耗费量付款;而矿业权对使用者来说,则是以矿区为单元,整体支付价款或费用,或整体转为资产。
 (4)价格的形成机制不同。矿产资源在我国属于国家垄断,只能由国家统一定价。只是直到现在,政府并没有把它看成是价格,只看成是收费,纳入税费体制来管理。而矿业权则是一种投资权益,在交易中是名副其实的价款,如果通过市场配置,则是由市场形成价格;如果是自己使用,则是按实际耗费进入矿产品成本。
 综上可见,矿产资源资产内部这两种价值的实现必须分开运作,而且他们之间经济利益分割是一种供求关系,一方是生产要素的供给者,另一方是生产要素的需求者。二者在市场上表现为两个民事主体,只是其中的国家所有是一种特殊的民事主体。因此,他们之间的利益分割,应当运用价格寻找均衡点。但是在我国却长期实行“税费制度”,而且规定的收费标准很低,比如代表矿产资源所有权权益的资源补偿费,实收的数额尚不足矿产品销售收入的1%。这就严重偏离了矿产资源供求之间的利益均衡点。在这种情况下,按照矿产资源资产价值进而价格,等于矿产资源价值进而价格,加上矿业权价值进而价格,那么必然的逻辑便是:矿业权价款=矿产资源资产价格-实收的矿产资源补偿费。
 于是,矿产资源补偿费低于矿产资源价格的那部分,就全部进入了矿业权价款之中。而矿业权价款属于资本权益,这就造成了资本权益侵占资源权益的严重局面。
    4资本权益挤占资源权益所形成的后果
 (1)它使国有资产的收益大量流失。流失的面非常广,我们所看到的高出正常水平的矿业权价款,仅仅是其中的一部分,而且是很小的一部分。因为所有开采矿产资源的企业,其资源补偿费都是按现行标准缴纳的,他们实际支付的补偿费同矿产资源正常价格之间的差额,都是国有资产流失量。这个流失量,如果以2009年矿业产值18067亿元人民币估算,每流失一个百分点,即损失180亿元人民币。此外,级差收益的流失量可能更大,这些流失的财富大多通过三个渠道被挤占:一是处于垄断地位的国有资源型企业,他们获得后当作自己创造的财富,首先在内部分配,造成行业之间的分配不公;二是私人或外资矿业资本出资者,形成了像山西煤老板、河北铁矿老板那样的暴发户,加大了贫富差距;三是助长了以权谋私的贪官的形成,激化了官民之间的矛盾,在政治上产生了很坏的影响。
 (2)它助长了矿产资源的过度消耗,对节约和合理利用矿产资源极为不利。在市场经济体制下,消耗矿产资源的都是企业,而企业是以盈利为目的的。企业的利润是销售收入减去成本的剩余,如果矿产资源的消耗按照物有所值进入成本,通过价格杠杆促进其节约和合理利用将是最有效的。可是我国对矿产资源的消耗却没有充分利用这个机制,甚至没有把它作为成本来考核,矿山企业为其消耗矿产资源所付出的代价太小了。这就必然助长他们采富弃贫,采大弃小,采厚弃薄,采易弃难,靠拼资源消耗来追求暴利。这种后果比国有资产流失所产生的经济损失还严重。
 (3)它促使许多地方政府管理错位,热衷于掌控矿业权、垄断矿业权,干扰了矿产资源的市场配置。由于通过市场配置的矿业权价款暗含了大量不为人知的矿产资源所有权的权益,大多能卖出好价格,这给地方政府掌控矿业权提供了极大的吸引力。他们认为这样的高收益与其被矿业资本占用,不如统归地方财政。于是对具有找矿远景的勘查区块,先由财政出资找矿,然后竞标拍卖矿业权。其结果是:第一,造成政企不分。政府本来是对矿业权实施矿政管理的,现在涉入了矿业权经营(政府出资找矿,再卖矿业权,已构成对矿业权的经营),既当裁判员,又当运动员。第二,助长了矿业管理的短期行为。因为资源收益是先使用,后收取;探矿权收益是先收取,后使用。如果用探矿权收益替代资源收益,等于把资源收益提前收取了,形成事实上的“卖资源”,诱导地方领导急功近利,追求效益,“寅吃卯粮”。第三,对社会资金找矿形成挤出效应。地质找矿是市场风险、自然风险很大的投资行为,只有用社会资金,通过企业机制运作,才能有效地规避风险;而政府财政直接出资找矿,实行收支两条线,不能形成这种机制。从长远看必然影响到找矿效果。此外,把资源价款的一部分当作矿业权价款提前支取了,对那些大型矿区(价款数额太大)企业也承受不了。他们无力把几十年以后使用的矿产资源提前给买了。当前各省市实行的这种办法,大型矿企都没执行,可见不可能全面推行。而这样做的结果,又会造成在矿业企业之间的不公平竞争。
    5矿产资源价格化有重要意义和作用
 矿产资源有偿使用运用价格度量,对国家、对社会有重要意义和作用。
 (1)它是国家一项重要收益,而且这个收益既没有成本,又长期稳定。特别是矿产资源的级差收益,相当可观,因为矿产资源的重要特点就是它内在价值的差异性,而通常的基准价格,只是反映最劣等矿产资源的价值,那些劣等以上矿产资源的超额利润,都进入了资本权益。如果能从这部分收益中分得应摊的份额,将是一笔巨大收入。将这些收入在全国建立矿产资源权益基金,实行专项管理,对解决我国公益性资金短缺有重要意义。还可以利用这些资金支持研究矿产资源的代用品,补贴企业研究和推广节约矿产资源的新技术、新方法。
 (2)它对节约和合理利用矿产资源,有不可替代的促进作用,因为矿产资源的价格是以消耗的资源储量为计价基础的,不是以矿产品及其价格。这种计量方式本身就是一种机制。首先,每个矿区的储量消耗和相对应的矿产品产出并不都是相同的比例,而收取的资源价款只以消耗的储量计算,这就促使企业为了降低单位矿产品的储量消耗成本,会大力提高矿产资源的回采率、回收率、降低损失率。其次,作为计价基础的矿产资源储量,是按事先确定的工业指标确定的,如果在实际开采矿产资源中降低了某些工业指标,如降低了边界品位和可采矿体厚度,必然扩大可利用资源的数量;反之,必然减少可利用资源的数量。而国家仍按原规定的工业指标计算已消耗的资源量,这就能有效地鼓励企业千方百计通过技术和经济措施,挖掘资源潜力,向资源的广度和深度要效益。
 (3)它把节约和合理利用矿产资源,真正落到了实处。因为矿产资源的节约和合理利用,最终都是要靠使用矿产资源的企业去做。而矿产资源消耗通过价格计量,直接就转换成企业的生产要素成本,它会使企业像对待劳动、资金成本那样,精心加以管理和核算。这一点资源补偿费和资源税是无法做到的。特别是价格杠杆具有逆向调节作用,当矿产资源由于供求关系和稀缺程度,反映在价格上,造成矿山企业“资源取得成本”上升、利润减少,用价格杠杆促进矿产资源的节约和合理利用,作用就更大。矿产资源通过价格传导给企业,名正言顺地得到了生产要素的定位,必将从根本上改变企业对其利用的机制。
    6矿产资源价格及其形成机制
 矿产资源价值既然是矿产资源资产价值的主要组成,当矿产资源资产价格市场化之后,不仅应当有价格,而且也应当比照市场化来定价。其价格形成也主要应由需求量和供给量两个因素决定,通过价格来确定矿产资源供求之间的利益均衡点;通过价格来保护矿产资源国家所有权的权益。但是由于矿产资源本身的特点以及所有权的垄断性,它的定价也只能由所有者制定。在定价时,既要考虑供求关系、稀缺程度,也要考虑社会经济发展的需要。
 《矿产资源法》实施以来,我国把矿产资源补偿费当成了矿产资源的绝对收益,而把资源税当成了级差收益,只是没有用价格来反映矿产资源的实际价值,但是现在必须明确要用矿产资源价格来实行它的有偿使用。
 对矿产资源价格的制定,要考虑到天然形成的矿产资源既存在绝对收益,也存在级差收益,而级差收益,除了是天然形成的之外,还同追加的投入有关。所以级差收益不宜全部归资源所有者占用。为此矿产资源的价格应当分成两部分,即:①基准价,是矿产资源所有权的绝对收益;②级差调节价,是矿产资源的级差收益。
 基准价,应当根据矿产资源价值的依附性和它在形成矿产品收入中的重要作用加以确定。它的依附性,可以用销售收入来表示;它的重要作用可以用百分比来表示。即矿产资源的基准价=矿产品销售收入×y基,还可以换算成标准储量元/吨。
 其中的y基为基准价影响系数,即百分比,可以根据供求关系和稀缺程度来确定,并考虑矿种不同、矿床类型不同、地区不同,有所差异。
 级差调节价,是矿产资源所有者在绝对收益基础上的追加收益,具有调节性。因此它的依附应当是超额利润,并根据超额利润水平的不同确定收取标准。即:矿产资源级差收益价=矿区超额利润额×y级。
 其中的y级为级差收益影响系数,即百分比。可以根据超额利润的不同幅度,确定不同系数。
 关于矿产资源价格的制定,上述意见仅仅是一个粗线条的思考,大量工作尚需组织专题研究。期待在这方面有所突破。

    参考文献:
 [1]王希凯.论矿产资源作为生产要素的权益所得——不能用资源税替代资源权益补偿[J].中国国土资源经济,2011(5):4-8.
 [2]王希凯.矿业权有偿取得不是矿产资源有偿使用——矿产资源有偿使用的收取标准必须到位[J].中国国土资源经济,2012(4):4-8.
 [3]刊评.要用价格机制管理矿产资源所有权权益——对矿产资源价格的议论[J].中国国土资源经济,2013,(9):1.
The Price can be Used for Dividing the Interests of Sellers and Buyers with Regard to Compensated Utilization of Mineral Resources
WANG Xikai
(Consulting & Research Center Ministry of Land and Resources, Beijing,China)
Abstract: As naturally occurring natural resources, mineral resources is valuable, with the value of mining property, form the overall value of mineral resource assets. The mineral resource assets are the most important production factor of mining production. But its two intrinsic values and value actualization with specific characteristics are two separate interest subjects; and the relationship between each other is a kind of supply and demand. So the equilibrium point of their division of profit can be found by price. However, in China, rights and interests of resource owners are represented by resource compensation fee concerning long-term tax and fee system; and the low charging standard results the distribution of the interests of both serious deviations from the equilibrium.A lot of resources rights and interests are occupied by the rights and interests of the capital. This situation not only causes massive loss of the state-owned resources assets, but also goes against the conservation and reasonable utilization of mineral resources. Therefore, this paper offers that we must make full use of resource prices to implement the paid use of mineral resources; study and put forward the benchmark price and differential regulation priceof mineral resources. On this basis, the benchmark price must be defined according to dependent of mineral resource value and its important role in the formation of minerals income. And differential regulation price is additional benefits on the basis of absolute return of mineral resources, attached to the excess profit. Furthermore, collection standards can be defined depending on the excess profit level.
Key words:mineral resources value; mineral resource assets value; mining right value; benchmark price; differential regulation

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